随着全球制造业的转移和升级，越来越多的制造业企业将目光转向东南亚。
柬埔寨作为东南亚新兴投资目的地，凭借其稳定的政治环境、优越的地理位置、低廉的劳动力成本和日益完善的基础设施，以及其吸引全球投资者关注的税收优惠政策，使柬埔寨成为制造业企业转移东南亚，布局东盟市场的桥头堡。
对于计划落地柬埔寨的企业来说，了解柬埔寨的税收政策尤为重要，正确理解和利用柬埔寨的税收政策不仅可以帮助企业减少成本，还能确保其在运营过程中符合当地法律法规，避免税务风险。
本文将对企业落地柬埔寨必须缴纳的税种以及享有的税收优惠政策等内容进行分析，为有意落地柬埔寨的企业提供清晰的税务指南。
企业落地柬埔寨必须缴纳的税种
柬埔寨实行全国统一的税收制度，并采取属地税制，主要通过利润税、增值税、个人所得税等方式征收税款，企业需缴纳的主要税种包括公司利润税、增值税、预扣税、个人所得税以及社会保障基金等。此外，企业若拥有不动产，还需要缴纳土地税。
企业利润税：柬埔寨企业利润税的标准税率为20%，但自然资源（石油、天然气、木材、矿产）开采税率为30%，保险业务税率为5%，享有合格投资项目（QIP）资格的企业在豁免期内税率为零。
需每月向税务总局申报并预缴利润税，金额为月营业额1%（不含增值税），预缴税截止日期为次月的25号。税务年度结束时，公司需要计算并支付最终所得税，该税款为扣除所有合法扣除额和预缴所得税后的余额。年度税务申报截止日期通常为每年的3月31日。
预扣税：对于跨境支付交易的国际投资来着，预扣税需要重点关注，企业在向国外支付股息、利息和特许使用权等费用时税率为14%，跨国投资者在业务结构规划中应做好规划，以确保合规代缴。
增值税：柬埔寨对商品和服务的供应征收增值税，并实行10%的标准税率，出口及某些零税率供应项目免税，几乎所有在柬埔寨开展的业务都需要缴纳增值税。
增值税申报必须在每个月的第25号或之前完成。
个人所得税：柬埔寨居民来自于境内外的工资按照0%-20%的累进税率征收，非居民来自于柬埔寨境内的工资按20%的固定税率征收，且企业需按照累进税率每月为员工代扣代缴。
社会保障基金：柬埔寨法律要求企业为员工缴纳社会保障基金，以覆盖医疗、失业和养老金等福利，其中企业需每月为员工缴纳约的社会保障基金为4%。
企业和个人可以通过柬埔寨税务总局（GDT）推出的在线税务管理系统（E-Tax）自行完成申报和缴税，或是前往税务总局办事处进行申报和缴纳，也可以通过银行等支付平台，以及会计师事务所、律师事务所等进行报税。
对于企业而言，除了知道必须缴纳的税种和具体税率外，了解柬埔寨的投资税收优惠政策同样至关重要。柬埔寨政府为吸引投资促进经济增长，推出系列税收优惠政策，并与多个国家和地区签署避免双重征税的协议。
企业充分利用这些优惠政策，能够有效降低成本、优化税务结构，并推动长期可持续发展。
柬埔寨投资税收优惠政策
1.微小中企业：2-6年税收优待期
2024年6月19日，副总理兼财经部长翁本莫尼洛签发部长令，柬埔寨政府决定向于2023年至2028年期间注册的微、小和中型企业提供税务激励，包括豁免承担注册前拖欠的税务、罚款和利息，以及豁免缴纳专利税、注册费和利润税等，优待期限2至6年。
部长令指出，可享有税务激励的企业须来自四个优先领域，即零售、批发和维修，住宿和餐饮，手工业，农业和农业协会，具体优惠内容如下：
在2023年至2028年注册的微型企业：免付税务注册费、信息更新费和税务注册证书印刷费。
在2024年至2025年注册的小型企业：免除注册前因未履行纳税合规义务而被追算的欠税、利息和罚款；免付税务注册费、信息更新费和税务注册证书印刷费；免付专利税（Patent Tax），优待期限为注册当年、2024年和2025年；免纳利润税、最低税和预缴利润税（为期两年）。
在2024年至2025年注册的中型企业：免除注册前因未履行纳税合规义务而被追算的欠税、利息和罚款；免付专利税（Patent Tax），优待期限为注册当年、2024年和2025年；免纳利润税、最低税和预缴利润税（为期两年）。
2.合格投资项目（QIP）：3-9年利润税免税期
合格投资项目是指获得柬埔寨发展理事会（CDC）或省、市投资次委员会（PMIS）颁发的最终注册证书的税收优惠投资项目。
投资额200万美元以上的QIP项目申请由CDC直接受理，200万美元以下的由项目所在省、市投资委员会PMIS受理。
企业可根据实际情况在免缴企业利润税和特别折旧优惠之间二选一：
免缴企业利润税：根据行业和投资活动的不同，豁免企业三年至九年的利润税，免税期将在取得首次收入始计。
利润税免税期结束后，合格投资项目（QIP）有权按照应缴税款总额成比例的税率缴纳利润税，即：前两年为应缴税款的25%，接下来的两年为50%，最后两年为75%。
特别折旧优惠：生产或加工过程中使用的新购或二手有形资产允许按40%提取特别折旧。
企业可以根据实际项目情况，在免企业所得税和特别折旧优惠之间二选一。
3.经济特区税收优惠：最长9年的利润税免税期
根据《柬埔寨王国土地法》，经济特区开发商可根据国家土地特许，在边境地区或独立区域设立特别经济区，并将土地租赁给投资企业。
在柬埔寨政府批准设立的经济特区内进行投资开发的企业，可享受最长为9年的公司利润税免税优惠；在区内进行基础设施建设所需进口的设备、建设资材可以免缴进口关税。
此外，与东南亚其他国家相比，柬埔寨各大经济特区（含工业园）都有明确的特色主导产业，而非千篇一律的定位。
4.与11国签署避免双重征税协定
据柬埔寨国家税务总局4月18日发布的一份通稿显示，柬埔寨已与包括中国、新加坡、泰国、越南、韩国等在内的11个国家和地区签署《关于避免双重征税和防止偷漏税的所得税协定》。
并正与菲律宾、老挝、缅甸、法国、日本、摩洛哥和阿拉伯联合酋长国等7个国家进行谈判。
这些协定的签署为投资者跨境投资和经营提供更明确的税收规则，避免双重征税，并增强税务合规的便利性，多重税收优惠叠加友好的政策环境，有助于降低投资者税收负担并推动企业长期健康发展。
尽管企业在柬埔寨能够享受较低的税率和多种税收减免，但在享受这些优惠政策的同时，仍需关注柬埔寨的税务合规要求，确保企业在经营过程中遵守柬埔寨的税法和法规。及时申报和缴纳税款，是企业避免潜在税务风险的关键。
需要注意的是，在实际操作中，不同企业的税收状况可能因行业、经营模式、规模以及适用政策的不同而有所差异。因此，本文内容仅供参考，建议企业结合自身实际情况，咨询专业税务顾问或相关机构，以确保税务处理的准确性和合规性。
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制造业集体出海东南亚，柬埔寨投资税务面面观！